加拿大遗产税务规划：去世后你的资产会怎样

加拿大没有美国意义上的”遗产税”，不对遗产本身征税。但 CRA 视你在去世前一刻以公允市价出售了所有资产，这叫做”视同处分”(deemed disposition)，可能在你的最终报税单上引发巨额税单。

了解这一规则对保护你留给家人的财产至关重要。

视同处分规则

去世时，CRA 视同你以公允市价处分了所有资本财产，包括：

股票、共同基金和 ETF
出租物业和度假房产
商业资产和私人公司股份
收藏品（艺术品、珠宝等）

所有未实现的资本利得变为已实现利得，在最终 T1 报税单上纳税。按当前计入率，前 $250,000 利得的 50% 计入收入，超出部分的 66.67% 计入收入。

去世时不被征税的项目

主要住所：在主要住所豁免下免征资本利得税（需正确指定）
TFSA：免税。传给指定的继承持有人（配偶）或受益人时不触发税务
人寿保险赔付：受益人领取的保险金不属于应税收入
转给存世配偶的资产：可按你的调整后成本基础 (ACB) 滚转，将利得推迟到存世配偶去世时再征税

RRSP/RRIF 的问题

去世时，RRSP 或 RRIF 的全部价值计入你最终报税单的收入。如果你有 $500,000 的 RRIF，这笔全额加上当年其他收入。加上其他资产的视同处分利得，可能将遗产推入最高税阶（大多数省份综合税率超过 50%）。

例外：如果 RRSP/RRIF 的受益人是你的配偶、同居伴侣或经济上依赖你的子女或孙子女，资金可以免税转入他们的 RRSP/RRIF。

遗嘱认证费 (Probate Fees)

虽然不是所得税，但大多数省份对通过遗嘱传递的资产收取遗嘱认证费，各省差异很大：

省份	大致费率	$100 万遗产
安大略	$50,000 以上部分 1.5%	~$14,250
BC 省	$50,000 以上部分 1.4%	~$13,300
阿尔伯塔	最高 $525	$525
魁北克	$0（公证遗嘱）	$0

绕过遗嘱的资产（联名所有权、注册账户和保险的指定受益人）不需要缴纳遗嘱认证费。

减少去世时税负的策略

1. 配偶滚转

将资产按你的 ACB 转给配偶，将资本利得推迟到配偶去世时。大多数资产自动适用，但注册账户需要正确的受益人指定。

2. RRSP/RRIF 加速消耗

生前以较低税率从 RRSP/RRIF 提款，而不是让全部余额在去世时被征税。将税后资金转入 TFSA。

3. 为注册账户指定受益人

在 RRSP、RRIF 和 TFSA 上指定受益人（而非遗产），可避免这些金额的遗嘱认证费。TFSA 指定配偶为”继承持有人”意味着配偶完全免税继承整个 TFSA，且不影响其自身的 TFSA 额度。

4. 人寿保险

人寿保险可提供免税资金来支付视同处分产生的税单，避免遗产不得不变卖资产来缴税。

5. 遗嘱中的慈善捐赠

通过遗嘱捐赠或指定慈善机构为 RRSP/RRIF 受益人，可在最终报税单上产生捐赠税务抵免。这些抵免可抵消去世当年净收入的 100%（通常上限为 75%）。

6. 主要住所指定

如果你拥有多处房产，确保为增值最大的房产正确指定主要住所豁免。这一指定可以在最终报税单上完成。

遗嘱执行人的责任

遗嘱执行人必须提交最终 T1 报税单，并可能为去世后遗产赚取的收入提交 T3 信托报税单。执行人对确保所有税款在向受益人分配资产前缴清负有个人责任。强烈建议在分配前向 CRA 申请清税证明 (Clearance Certificate)。

核心要点

加拿大的视同处分规则意味着资本利得和 RRSP/RRIF 余额可能在你去世那年引发巨额税单。通过配偶滚转、RRIF 加速消耗、正确的受益人指定和保险进行主动规划，可以大幅减少遗产的税务影响。

不要等到为时已晚。遗产税务规划应该在退休前就开始。

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