加拿大外国收入申报：美股、境外账户与 T1135 表格

在非注册账户持有美股？有境外银行账户？在加拿大境外有出租房产？CRA 都想知道——而且申报规则比很多人以为的更严格。

以下是加拿大税务居民需要申报的内容和方式。

全球收入申报原则

加拿大对税务居民的全球收入征税。无论收入来源是美国、英国、香港还是其他任何地方，只要你是加拿大税务居民，就必须在 T1 申报表上以加元申报全部收入。

包括：

美股或外国股票的股息
境外银行账户的利息
出售外国证券的资本利得
加拿大境外房产的租金收入
外国就业收入或养老金

外国税务抵免：避免双重征税

好消息：加拿大与超过 90 个国家（包括美国）签有税务协定，防止双重全额征税。你在境外已缴纳的税款可以作为外国税务抵免 (Foreign Tax Credit) 在加拿大 T1 申报表中申报。

对于非注册账户中的美股，美国按加美税务协定对股息预扣 15%（标准税率为 30%，协定后降至 15%）。你可以在 T1 第 40500 行申报这 15% 的外国税务抵免。

需要注意：持有在 TFSA 内的美股无法享受协定优惠，美国仍会预扣 15%，且无法在加拿大申报抵免。因此财务顾问通常建议将派息美股放入 RRSP 而非 TFSA。

T1135：境外收入核实申报表

如果你持有的指定境外财产 (Specified Foreign Property) 总成本在一年中任何时候超过加元 $100,000，必须填报 T1135（境外收入核实申报表）。

指定境外财产包括：

境外银行账户
持有于 RRSP/TFSA/RRIF 以外的外国公司股份
境外房地产（非个人自用）
外国实体发行的债券
境外信托和合伙企业

豁免范围：

注册账户（RRSP、TFSA、RRIF、RESP、FHSA）内持有的境外资产
个人自用境外房产（如度假屋）
外国关联公司股份（另有独立申报要求）

申报门槛注意事项：$100,000 是按调整成本基础 (Adjusted Cost Base, ACB) 计算的，不是市场价值。如果你的持仓市值超过 $100,000 但买入成本未超过，无需申报。此外，成本在 $100,000 至 $250,000 之间可使用简化申报方式；超过 $250,000 才需详细申报。

T1135 随 T1 申报表一同提交，截止日期相同（大多数人为 4 月 30 日，自雇人士为 6 月 15 日）。这是纯申报表，不需要额外缴税，只是披露持有资产。

未申报 T1135 的罚款

CRA 对 T1135 合规非常重视。罚款如下：

逾期申报：每天 $25，最高 $2,500/年
严重疏忽或故意不申报：境外财产成本的 5%（最低 $24,000）
虚假申报：最高可被检控，监禁最长 5 年

如果你在过去几年漏报了 T1135，CRA 的自愿披露计划 (Voluntary Disclosure Program) 可以帮助你补报，同时减免或免除罚款。

如何申报境外收入

外国股息和利息：按收款日汇率换算为加元后，分别在第 12100 行（利息）和第 12000 行（股息）申报。
外国证券资本利得：在附表 3 申报，买入成本和卖出收益均按各自交易日汇率换算为加元。
境外租金收入：在 T776（房产租赁申报表）上申报。
外国养老金：在第 11500 行申报；大多数协定下的养老金在加拿大部分或全部应税。

FBAR：常见误解

FBAR（FinCEN 114 表格）是美国的要求，与加拿大无关。适用于在境外金融账户余额超过 $10,000 美元的美国公民和绿卡持有者。如果你是纯加拿大公民且没有美国身份，不需要申报 FBAR。但如果你持有双重国籍或美国绿卡，则同时有 FBAR 和 T1135 的申报义务。

持有境外投资但不确定需要申报什么？预约咨询，我们专注于跨境税务，确保你完全合规、不多缴一分税。