加拿大小企业薪资扣缴指南：必须扣留和上缴的每一项

在加拿大雇佣第一名员工的那一刻起，你就有责任扣留员工薪资中的税款并上缴给 CRA。做错了是收到罚款通知最快的方式——CRA 会追究董事的个人责任来追回未上缴的薪资源扣款。

以下是每位小企业主必须了解的内容。

三项必须扣留的源扣款

每笔薪资必须扣留联邦和省级所得税，金额取决于员工的年薪、TD1 表格（个人税务抵免申报），以及就业所在省份。使用 CRA 的在线薪资扣减计算器 (PDOC) 或认证薪资软件获取精确金额。

2026 年，员工就 $3,500 基本豁免额以上至 YMPE（$74,600）之间的应计养老金收入缴纳 5.95% 的 CPP。雇主须按一比一匹配员工的 CPP 供款——员工缴多少，你就缴多少。

CPP2（第二层增强供款）：自 2024 年起，员工收入在第一 YMPE（$74,600）和第二 YAMPE（$85,000）之间还需按 4% 缴纳 CPP2，雇主同样须匹配。

2026 年，员工就最高 $68,900 的年度可保收入缴纳 1.63% 的 EI 保费。雇主须缴纳员工 EI 保费的 1.4 倍——员工每缴 $1.00，你缴 $1.40。

CRA 根据你两年前的月平均扣缴额 (AMWA) 分配上缴周期：

大多数新小企业以常规上缴开始。可通过 CRA My Business Account、银行的 CRA 付款页面或直接在金融机构柜台上缴。

每年 2 月最后一天前，必须向每名员工发放 T4 税单，并向 CRA 提交 T4 汇总表。T4 记录每名员工全年的就业收入、CPP 供款、EI 保费及已扣缴的所得税。

逾期提交 T4 的罚款为每天 $25，最高 $2,500；大型雇主或多次违规可面临更高罚款。

如果你的企业在安大略省，且全年安省薪资总额超过 $1,000,000，还须缴纳雇主健康税 (Employer Health Tax, EHT)。薪资低于 $100 万的小企业豁免。EHT 每年向安省财政部申报。

很多首次创业者忽略了这一点：如果公司未能上缴薪资源扣款，CRA 可以追究董事的个人责任，即使公司已关闭或破产。薪资源扣款没有公司责任保护盾，这使其成为所有企业最优先级的税务合规义务之一。

如果你以独立承包商身份付款（发 T4A 而非 T4），则无需扣缴，对方自行处理 CPP 和税务。但 CRA 对承包商安排审查严格。一旦认定承包商实为员工，你需补缴所有本应扣留的源扣款，加上利息和罚款。

在确定工作性质前，建议参考 CRA 发布的《员工还是自雇？》指南（RC4110）。

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